Выпуск от  28.11.2023

Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске:

  • Как заполнить строку дохода в уведомлении о переходе на УСН для ИП
  • Учитываются ли членские взносы в НМА
  • Есть ли лимит наличных при подотчете
  • Когда ИП может начать тратить предпринимательские деньги на личные нужды
  • Новый год (праздник) в расходах на прибыль, НДФЛ, страховые выплаты

Вопрос №1:

Какую сумму должен указать ИП на патентной системе н\о при переходе на УСН в уведомлении по  строке доходы за 9 месяцев: поступление на р/счет или выручка по 90 сч?

Ответ:

При заполнении уведомления о переходе на УСН в поле «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» сумму указывать не нужно. Доходы отражают только организации. ИП должен в этом поле проставить прочерк.

Заполняйте форму уведомления о переходе так же, как и организации. Отличий для вас немного.

В верхней части:

в поле КПП поставьте прочерки;

укажите свои Ф.И.О. полностью.

В основной части сведения о доходах и о стоимости ОС не указывайте. Их указывают только организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Ставьте прочерки в этих строках.

В заключительной части свои Ф.И.О. можете не указывать, если подписываете уведомление сами (то есть если проставлен код «1»). Поставьте в этих строках прочерки

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • переход на УСН в строке доходы за 9 месяцев ИП

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Вопрос №2:

Наша организация платит членские взносы как член СРО для того, чтобы иметь разрешение на осуществление деятельности. Будут ли эти суммы уплаченных членских взносов (ежегодные платежи) формировать стоимость НМА — разрешения … (по-новому ФСБУ 14)?

Ответ:

Не будут. В данном случае происходит не приобретение права (разрешение) на вид деятельности, а уплата членского взноса, что не тождественно, т.к. членство в СРО предоставляет и иные, кроме разрешения, права организациям.

Например, саморегулируемая организация осуществляет следующие основные функции:

1) организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов саморегулируемой организации или сертификацию произведенных членами саморегулируемой организации товаров (работ, услуг), если иное не установлено федеральными законами;

2) обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и внутренними документами саморегулируемой организации;

3) осуществляет контроль за предпринимательской или профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации;

Организация — член СРО учитывает расходы по уплате регулярных членских взносов в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • расходы на членские взносы

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Имеется ли ограничение по оплате товара в торговой сети банковскими (зарплатными) картами аналогично  оплате товара наличными средствами?

Ситуация: работник купил товар на сумму  более  100 000,00 руб. Деньги под отчет не получал.

Ответ:

Лимит расчета наличными при выдаче подотчетных сумм работникам, а также физлицам без статуса ИП, с которыми организация заключила гражданско-правовой договор, можно не соблюдать, поскольку физлица не являются участниками наличных расчетов (это следует из п. п. 1, 4 Указания N 5348-У). Однако подотчетное лицо при расчете от лица организации подотчетными суммами этот лимит соблюдать обязано, иначе вашей организации и ее руководителю грозят штрафы. Рекомендуем разъяснить это лицам, которым выдаются деньги под отчет.

При выдаче под отчет денег ИП, работающим по гражданско-правовым договорам, рекомендуем соблюдать лимит расчетов наличными.

В соответствии с п. 4 Указания N 5348-У «О правилах наличных расчетов» установлен лимит расчетов в рамках одного договора (100 000 руб.) только наличными денежными средствами между организациями и ИП.

Следовательно, на законодательном уровне не установлен запрет и не утвержден лимит при безналичных расчетах с физическими лицами.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Лимит наличных подотчет

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

У ИП на УСН «доходы» доход появился в 4 квартале. При каких условиях ИП может использовать эти средства в личных целях уже в 4 квартале?

Ответ:

ИП вправе тратить деньги от бизнеса на личные нужды.

Деньги у ИП не разграничены на «предпринимательские» и личные. Минфин неоднократно говорил, что деньгами, оставшимися на расчетном счете после уплаты налогов, ИП волен распоряжаться как угодно. В налоговых целях при зачислении денег на расчетный счет дата получения дохода определяется как день его поступления на счет. А вот при дальнейшем перечислении денег с расчетного счета ИП на другие его счета нового объекта обложения НДФЛ не возникает.

Кстати, оговорку Минфина о том, что свободно тратить с расчетного счета можно лишь деньги, оставшиеся после уплаты налогов, не следует понимать буквально. Это не значит, что до уплаты налогов ИП не может тратить доходы от бизнеса на личные нужды. Если же ИП не рассчитает свои силы и к очередному сроку уплаты налога у него не останется денег, то ему насчитают пени за несвоевременную уплату налога, а не за то, что он потратил деньги раньше, чем рассчитался с бюджетом

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • ИП средства на личные нужды

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Есть ли возможность учесть корпоративные новогодние мероприятия (праздничный ужин) в расходах по налогу на прибыль? Если пропишут в документах на сколько персон, надо ли будет облагать доход людей НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ:

Затраты на проведение корпоратива нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль, поскольку корпоратив ни прямо, ни косвенно не направлен на получение дохода.

Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов — такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТ .. Бремя «маскировки» ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное — запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечером.

Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу — весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20%.

Если возможно определить, какую экономическую выгоду получил сотрудник, то оплата корпоратива облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41 НК РФ, ст. 209 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039).

Если размер нельзя определить. В таком случае оплата корпоратива не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 1)). Сумму дохода невозможно определить, например, если питание было организовано по системе «шведский стол» либо помимо питания были проведены выступления артистов или иные развлечения.

Если организация не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника, то страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начислять не нужно.

При этом организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).

Также Минфин, рассматривая вопрос оплаты питания работников, в том числе в виде шведского стола, указал, что такие выплаты облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).

Суды придерживаются мнения, что с таких выплат взносы платить не нужно.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Корпоратив налог на прибыль, НДФЛ, страх взносы

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов