Сентябрь  2024 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Отражение в РСВ и ПСВ материальной помощи при смерти родственника
  • Оплата патента сотрудником на следующий год
  • Налог с дохода при ликвидации и распределении имущества между участниками
  • Курортный собор и перевыставление его турагентствам
  • Налогообложение выходного пособия 

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Работнику была выплачена материальная помощь при смерти матери. Нужно ли данную сумму указывать в Персонифицированных сведениях и РСВ?

 Ответ:

Всю сумму начисленной и выплаченной сотруднику матпомощи нужно отразить в РСВ и ПСВ. Ведь в этих отчетах показываются все выплаты, признаваемые объектом обложения: как облагаемые взносами суммы, так и необлагаемые (которые упомянуты в ст. 422 НК РФ)

Отразите такую материальную помощь в подразделе 1 разд. 1 расчета следующим образом:

  • в строке 030 — в составе общей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;
  • в строке 040 — в составе сумм, не подлежащих обложению взносами.

Кроме того, укажите необлагаемую материальную помощь соответствующему работнику в общей сумме выплат в графе 140 подраздела 3.2.1 разд. 3.

Приведенный порядок заполнения расчета не действует, если материальную помощь оказывают физлицам, указанным в п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Материальную помощь работнику отражайте в составе строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162 в полной сумме, начисленной за месяц, за который подаются сведения. Данная выплата является объектом обложения страховыми взносами, хотя частично и освобождена от них, поэтому подлежит включению в состав персонифицированных сведений (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).

 Пособие на погребение, выплачиваемое работнику, также включайте в состав строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162. Данный вид пособий хоть и освобожден от обложения страховыми взносами, но из объектов обложения не исключен, поэтому отразить его в персонифицированных сведениях нужно (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Мат помощь умер родственник РСВ ПСВ

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

 

Вопрос №2:

Может ли сотрудник-иностранец оплатить свой патент заранее, т.е. в декабре 2024 на весь 2025 год? Как учитывать такие чеки в течение 2024 года?

Ответ:

Сотрудник может оплатить в декабре 2024 на весь 2025 год

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращения в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел не требуется (п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Положениями п. 6 ст. 227.1 НК РФ определено, что общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Если следовать разъяснениям ФНС России, изложенным в Письме от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@, то после получения от налогового органа уведомления на 2024 год налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2024 году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2024 год.

Кроме того, сумма фиксированного авансового платежа за патент, срок действия которого с декабря 2024 года переходит на январь следующего года, уплаченная в 2024 году, может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении исчисленной суммы налога за 2024год.

Суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2025 год, могут быть учтены налоговым агентом при уменьшении исчисленной суммы налога за 2025 год после получения в установленном порядке налоговым агентом уведомления на 2025 год.

Вправе ли налоговый агент уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, если подтверждение права на уменьшение НДФЛ (уведомление) получено в следующем налоговом периоде? В случае обращения налогового агента с заявлением о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в соответствующем налоговом периоде и получения от налогового органа уведомления в следующем году налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ, уменьшив общую сумму налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ определен ст. 231 НК РФ (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Сотрудник патент аванс

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

При ликвидации общества, распределяется оставшиеся имущество (денежные средства), они не превышают вклад в уставной капитал, нужно ли удерживать налог с дохода?

Ответ:

Решение о неуплате НДФЛ при ликвидации ООО с выплат физическому лицу — участнику в пределах величины взноса в уставный капитал общества может привести к спору с налоговым органом.

Для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы, полученные участником в пределах его вклада при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Из системного анализа положений НК РФ следует, что выплаты физическому лицу, не превышающие сумму его первоначального взноса в уставный капитал, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Вместе с тем Минфин России и налоговые органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу, полагая, что при ликвидации ООО у участников общества возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (Письма Минфина России от 19.12.2007 N 03-04-06-01/444, от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291, от 20.01.2005 N 03-05-02-04/6, УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-10/066946).

Также отметим, что, по мнению налоговых органов, в похожей ситуации (при выходе участника — физического лица из общества) выплаченные участнику ООО суммы в размере первоначального вклада не облагаются НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 N 28-10/043011, от 30.09.2005 N 28-10/69814).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Налог ликвидация распределение

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Организация — гостиница. Мы являемся плательщиками курортного сбора. Курортный сбор не является выручкой — сбор перечисляем в региональный бюджет. Какими проводками мы должны отражать в бух. учете этот сбор и можем ли мы выставлять счет на сумму курортного сбора турагентам?

Ответ:

Вы не можете перевыставить сбор тур агентству, т.к. его платит физическое лицо. При этом тур агентство может собирать сборы и перечислять их Вам.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения более 24 часов.

Оператор курортного сбора — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению и (или) деятельность по обеспечению временного проживания (включая деятельность по предоставлению в пользование жилых помещений), в том числе в жилых помещениях;

Курортный сбор в стоимость проживания не включается и, по сути, никак не связан с оказанием услуги по проживанию. Таким образом, полученные от граждан суммы курортного сбора не являются доходом операторов и их не надо учитывать при налогообложении <30>.

В бухучете суммы курортного сбора отражаются на счете 76. Удобнее завести субсчет «Курортный сбор».

Пример:

 В бухгалтерском учете санатория факт хозяйственной жизни, связанный с взиманием курортного сбора, отражен на дату выезда отдыхающих следующими записями:

Дебет 62 (76) Кредит 68, субсчет «Расчеты по курортному сбору»,

— 2 000 руб. — исчислен оператором (санаторием) курортный сбор;

Дебет 50 (51) Кредит 62 (76)

— 2 000 руб. — оплачен курортный сбор отдыхающими;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по курортному сбору», Кредит 51

— 2 000 руб. — перечислен курортный сбор в бюджет Ставропольского края.

Необходимо отметить, что при перечислении туристическим агентством или кредитной организацией авансового платежа оператору курортного сбора в реквизитах платежного поручения в качестве плательщика курортного сбора должно быть указано физическое лицо.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Курортный сбор

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Какой размер компенсации можно выплатить работнику при увольнении  по соглашению сторон? Почему обычно платят три среднемесячных оклада?

Ответ:

Для рядовых работников, не являющихся руководителями, главными бухгалтерами ряда организаций,  размер такого пособия   не ограничен. Но, как правило, работодатель ограничивается компенсацией, не превышающей трехкратный размер оклада увольняемого по соглашению сторон работника, дабы избежать налогообложения этой суммы.

Выплатите работнику в день увольнения выходное пособие, если оно было предусмотрено трудовым или коллективным договором либо соглашением о расторжении трудового договора (ч. 8 ст. 178, ч. 1 ст. 140 ТК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2023 N 40-П).

А также учитывайте, не превышает ли его размер установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратному размеру среднего месячного заработка работника. При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Выходное пособие не облагайте НДФЛ и взносами, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором и не превышает трехкратный средний месячный заработок, а на Крайнем Севере — шестикратный (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 14.12.2022 N 03-04-06/122601).

Для расчета трехкратного среднего месячного заработка средний дневной заработок умножьте на количество рабочих дней в первые 3 месяца после увольнения. Дни считайте по графику работы вашей компании с первого дня после увольнения. Средний дневной заработок — заработок за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, деленный на отработанные в этот период дни (п. 4 Положения о среднем заработке, Письмо Роструда от 29.05.2024 N ПГ/10195-6-1).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Налоги с выходного пособия

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов