Октябрь  2024 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Ставка НДС в 2025 году при УСН
  • Выставление счета-фактуры по нескольким платежам
  • Обязательно ли применять обновленные счет-фактуры с 01.10.2024
  • НДФЛ 2025 года
  • Освобождение от НДС при УСН в 2025 году по ст. 149 НК РФ 

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Если доходы за 2024 г превысили 60 млн., то с 01.01.2025 ИП становится плательщиком НДС? Ставку налога выбирает ИП?

 Ответ:

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства разъяснили, что налогоплательщики, применяющие УСН, у которых за 2024 г. сумма доходов превысила 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб., при реализации товаров (работ, услуг) вправе применять в 2025 г. ставку НДС в размере 5% либо общую ставку НДС 20 (10)%. При этом в случае применения ставки НДС 5%, исходя из положений ст. 170 и 171 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2025 г.), у налогоплательщиков на УСН нет права на вычет «входного» НДС (он учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)). А в случае применения общей ставки НДС 20 (10)% у налогоплательщиков на УСН есть право на вычет «входного» НДС.

Упрощенцы становятся плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн руб. автоматически получают освобождение от налога. При доходах от 60 до 250 млн руб. можно платить НДС по ставке 5%, а свыше 250 млн руб. — по ставке 7%, но вычеты при таких ставках применять будет нельзя (ст. ст. 170, 171 НК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • усн в 2025

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

Счет на аванс был выставлен по этапу выполнения работ в двух суммах на разные банки, по просьбе заказчика. После оплаты можно выставить одну счет фактуру общей суммой, по стоимости этапа, или так же нужно выставлять две счет фактуры по оплаченным суммам?

Ответ:

В рамках длительных договоров, предполагающих постоянные отгрузки одних и тех же товаров (работ, услуг) в адрес одного и того же покупателя, счета-фактуры (как отгрузочные, так и авансовые) можно выставлять один раз в месяц (не позднее 5-го числа следующего месяца).

Нужно проверить, чтобы счет-фактура был заполнен правильно. Поставщик, который получил аванс, обязан заполнить в счете-фактуре строку 5 «К платежно-расчетному документу N (порядковый номер) от (дата)». Здесь указываются реквизиты платежного документа, которым покупатель перечислял аванс (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «з» п. 1 Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Если авансов было несколько, то в строке 5 должны быть отражены платежные поручения по всем авансам.

Если покупатель перечислил вам аванс несколькими платежными документами, то в строке 5 счета-фактуры укажите реквизиты каждого из них. В остальном авансовый счет-фактуру оформляйте по общим правилам.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • с/ф несколько платежей аванс

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Обязательно ли применять обновленные счет-фактуры с 01.10.2024?

Ответ:

Если дата счета-фактуры, составленного по старой форме, приходится на период до 1 октября 2024 г., то вычет НДС по нему можно принимать при соблюдении необходимых условий, даже если вы получили этот счет-фактуру 1 октября 2024 г. и позднее (либо счет-фактуру получили до 1 октября 2024 г., но позже выполнили остальные условия для принятия НДС к вычету или решили перенести вычет по этому счету-фактуре на более поздние периоды). Ведь организация (ИП), которая выставляет счет-фактуру, применяет ту его форму, которая действует на дату составления.

Если счет-фактура составлен 1 октября 2024 г. и позднее, то он должен быть составлен по форме с учетом изменений, предусмотренных п. 8 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096. (п. 8 ст. 169 НК РФ, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Если при этом продавец не заполнил графу 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемых товаров, это нарушение не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • с/ф 01.10.2024

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Какие изменения по НДФЛ будут действовать в 2025 году?

Ответ:

С 01.01.2025 изменится прогрессивная шкала НДФЛ — повышенные ставки будут применять с дохода свыше 2,4 млн руб. Для зарплаты и доходов ИП на ОСН будет пять ставок — 13, 15, 18, 20 и 22%; для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки — 13 и 15%. Ставки 13% с доходов до 5 млн руб. и 15% свыше 5 млн руб. остаются для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок и выплат участникам СВО.

 Какие изменения по НДФЛ учитывать ИП с 2025 г.

С 1 января 2025 г. при исчислении НДФЛ учитывайте следующие нововведения:

  • надо применять новую прогрессивную шкалу НДФЛ;
  • отменена уплата НДФЛ, рассчитанного по прогрессивной шкале, отдельными платежными поручениями (п. 39 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);
  • увеличен до 450 000 руб. предельный размер дохода для вычетов на детей, а также увеличен размер вычетов начиная со второго ребенка;
  • введен новый стандартный вычет по НДФЛ за сдачу норматива ГТО

Какие основные изменения в порядке обложения НДФЛ выплат по ГПД действуют с 2025 г.

С 1 января 2025 г. действуют следующие изменения:

  • к доходам, включаемым в основную налоговую базу (с учетом других баз), применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок. Суммовой порог, с которого начинает применяться повышенная ставка, снижен с 5 000 000 руб. до 2 400 000 руб.;
  • перечень стандартных вычетов расширен. В него включен вычет за сдачу нормативов ГТО. Увеличен размер некоторых вычетов на детей. Предельный размер дохода, позволяющего получать детский вычет, повышен до 450 000 руб. Физлицо, работающее по ГПД, в отличие от лица, работающего по трудовому договору, должно, как и ранее, представлять налоговому агенту заявление о предоставлении вычетов на детей;
  • в отношении доходов особой категории нерезидентов, например граждан РФ, оказывающих услуги дистанционно через Интернет, действует пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • НДФЛ 2025

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Подпадает ли под освобождение от НДС в 2025 году организация на УСНО(доходы) при реализации услуг стоматологии?

Ответ:

Независимо от того, по какой ставке вы исчисляете НДС, нужно учитывать, что операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.  Организация на УСН, оказывающая стоматологические услуги при наличии соответствующей лицензии, вправе применять льготу по НДС с 01.01.2025 г. при доходах более 60 млн руб. в год

Медицинские услуги освобождены от налогообложения на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ при наличии лицензии.

В целях гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ к медицинским услугам относятся, в частности, медуслуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты. Главное — чтобы они были в специальном правительственном Перечне.

Стоматологические услуги (в том числе стоматология ортопедическая) поименованы в качестве медицинских услуг в действующем Классификаторе работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность. Также они присутствуют в Номенклатуре медицинских услуг.

Следовательно, стоматологические услуги относятся к медицинским услугам, поименованным в Перечне N 132. А значит, организация, имеющая соответствующую лицензию, вправе применять НДС-льготу в отношении стоматологических услуг. Причем независимо от того, кто оплачивает такие услуги: сами пациенты или их работодатели .

Однако такая организация обязана представлять налоговую декларацию по НДС.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • УСН НДС 2025 стоматология

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов