Декабрь  2024 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

  • Сегодня в выпуске :
  • Новая ставка УСН «доходы – расходы» в 2025 г. Санкт-Петербург
  • Выплата декабрьской зарплаты раньше установленного в ЛНА срока
  • Оприходование и продажа невозвратной тары, не прописанной в документах
  • Обязана ли организация МСП платить льготные страховые 15%? Какие последствия на УСН?
  • Ставка НДФЛ удаленным сотрудникам — нерезидентам

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Будет ли в 2025 году  действовать пониженная ставка 7% по УСН доходы минус расходы в Санкт-Петербурге?

 Ответ:

Да. Налоговая ставка в размере 7 процентов предусматривается в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющим установленные виды деятельности, при отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей и среднемесячный доход работников которых равен размеру минимальной заработной платы, установленному региональным соглашением о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге, или превышает его.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • ставки УСН СПб 2025

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

Возможно ли выплатить заработную плату полностью всю в декабре, если согласно ЛНА организации  выплаты  производятся 10 числа, следующего за отчетным периодом?

Ответ:

Зарплату за декабрь 2024 г., дата выплаты которой выпадает на новогодние праздники, выдайте 28 декабря. В 2025 году первым рабочим днем является 9 января.

Если заработная плата должна быть выплачена в период новогодних праздников, то полагаем, что ее выплата в последний рабочий день накануне праздников правомерна. Если заработная плата должна быть выплачена после новогодних праздников, а фактически выплачена в последний рабочий день накануне праздников, то работодатель может быть привлечен за это к ответственности.

Выплачивать зарплату раньше срока можно при условии, что она начислена за отработанное время. Если дата выплаты приходится на выходной или праздник, вы обязаны выплатить зарплату накануне. В остальных случаях досрочную выплату могут признать нарушением правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 26.07.2019 N 14-1/В-582).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • выплата ЗП в декабре раньше срока

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Компании поставили материалы в еврокубах (тара). Поставщик не выделял тару в документах (она невозвратная). Руководство компании приняло решение продать тару. Как оформить операцию документально (оприходование тары) и отразить в бухгалтерском и налоговом учёте?

Ответ:

  • Полагаем, организация может воспользоваться нормами МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н).
  • Прием такой тары к учету производится на основании Акта об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (N ТОРГ-5).
  • Продажа такой тары на сторону оформляется путем выписки товарной накладной формы N ТОРГ-12.
  • Цена по прейскуранту может быть ценой обособленной продажи таких товаров (но не должна по умолчанию считаться таковой) (п. 77 МСФО (IFRS) 15).

В случае если стоимость тары не выделена в расчетных документах поставщика отдельно (включена в стоимость товара), но при этом тара может быть использована или продана, то она принимается на учет по рыночной цене (с учетом ее физического состояния) с одновременным отнесением стоимости тары на счет прочих доходов.

Прием такой тары к учету производится на основании Акта об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (N ТОРГ-5).

Для составления данного акта в торговой организации обычно создается комиссия, состав которой утверждается руководителем фирмы. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается материально ответственному лицу торговой организации, принимающему тару на хранение, а другой передается в бухгалтерскую службу.

Составление акта комиссией производится из фактического количества поступившей тары, с указанием ее наименования и физического состояния.

Акт подписывается всеми членами комиссии, а также материально ответственным лицом, принимающим тару на хранение, и утверждается руководителем торговой компании.

Продажа такой тары на сторону оформляется путем выписки товарной накладной формы N ТОРГ-12.

В рассматриваемой ситуации организация приобретает товар в многооборотной таре, которая не возвращается поставщику и будет продана. В связи с этим как предназначенный для перепродажи товар, так и тара учитываются в качестве запасов (пп. «б», «г» п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

В общем случае запасы, приобретенные за плату, признаются по фактической себестоимости, равной сумме затрат на их приобретение без НДС (п. п. 9, 10, пп. «а» п. 11, пп. «а» п. 12 ФСБУ 5/2019). В рассматриваемой ситуации договором установлена цена товара в многооборотной таре. Порядок определения фактической себестоимости товара и тары в такой ситуации в ФСБУ 5/2019 не закреплен, поэтому организации следует установить его самостоятельно, руководствуясь МСФО (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Полагаем, организация может воспользоваться нормами МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н). Несмотря на то что данный Стандарт предназначен для продавцов, полагаем, что содержащиеся в нем принципы могут быть применены и второй стороной сделки — покупателем, так как в Стандарте рассматривается учет отдельного договора с покупателем (п. 4 МСФО (IFRS) 15).

Так, в МСФО (IFRS) 15 установлен порядок распределения цены сделки, в рамках которой продаются отличимые товары (в данном случае это товар и тара), на основе относительной цены отдельной продажи пропорционально ценам обособленной продажи таких товаров (пп. «а» п. 22, п. п. 73, 74, 76 МСФО (IFRS) 15). Цена по прейскуранту может быть ценой обособленной продажи таких товаров (но не должна по умолчанию считаться таковой) (п. 77 МСФО (IFRS) 15).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Оприходование невыделенной тары

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Обязана ли организация МСП платить льготные страховые 15%? Какие последствия на УСН?

Ответ:

НК не предоставляет плательщику взносов право отказаться от установленных законодательством РФ тарифов страховых взносов либо изменить их размер. В том числе отказаться от пониженных тарифов. Соответственно, применение субъектом МСП пониженного тарифа взносов 15% — это не право, а обязанность.

Если налоговики при проверке будут руководствоваться позицией Минфина, то проблемы у упрощенца будут, несмотря на переплату по взносам. Ведь компания-упрощенец с объектом :

— «доходы минус расходы» — сумму уплаченных за работников взносов включает в расходы и тем самым уменьшает сумму авансового платежа за отчетный период/налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет. Также сумма взносов участвует и при формировании убытка;

— «доходы» — уменьшает исчисленную сумму авансового платежа за отчетный период/налога при УСН на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом отчетном периоде/году. Максимальная сумма уменьшения взносов — 50% от авансового платежа/налога при УСН.

То есть, если применялся неправильный тариф, налоговики при проверке могут исключить лишнюю сумму взносов и доначислить налог при УСН. А вдобавок придется платить еще штраф и пени.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • мсп страховые взносы 15% обязанность

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Сотрудница  — гражданка РФ, частично работает в офисе, но  иногда уезжает из страны и работает удалённо. В на конец года она  приобрела статус налогового нерезидента. Какую ставку НДФЛ применять в данном случае —  нужно 30 или 13 (15)%?

Ответ:

С выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от гражданства и статуса работника — резидент или нерезидент. С выплат по ГПД с местом выполнения работы за границей НДФЛ не исчисляйте: работник-резидент должен уплатить налог сам, а нерезидент его не платит. Взносы по трудовым договорам и ГПД с выплат работающим дистанционно гражданам РФ начисляйте как обычно, с выплат иностранцам — не начисляйте (ст. ст. 208, 224, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).

 

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • ндфл нерезидент на удаленке

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов