Январь  2025 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Ставка пени при неуплате в срок ЕНП, расчет дней
  • Надо ли начислять НДС при получении оплаты в 2025 году за реализацию в 2024 г, при переходе с УСН на ОСНО
  • Как выставить чек УСН НДС, если касса еще не обновлена
  • Как рассчитать лимит в 60 млн руб. для УСН доход-расходы, в целях НДС
  • Необходимо ли заключать допсоглашения, если поставщик на УСН применяет ставку 5% НДС

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

При неуплате в срок ЕНП, какой процент пении начисляется и начисляются ли пени за день, когда поступила оплата?

 Ответ:

С 1 января по 31 декабря 2025 года установлены следующие ставки для расчета пени:

— за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки;

— с 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки;

— с 91 дня и по день оплаты — 1/300 ключевой ставки.

Кроме того, установлено, что пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на сумму зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога денежных средств.

Количество дней просрочки по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ) считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество календарных дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п. п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Она считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), но не ранее даты включения налогов и страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Поскольку пени рассчитываются только на сумму недоимки, а в совокупную обязанность входят и другие суммы, полагаем, законодатель имел в виду не всю сумму совокупной обязанности, а только относящуюся к соответствующей недоимке.

При расчете пеней по взносам на страхование от несчастных случаев количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

В общем случае пени по налогам и взносам нужно перечислять на ЕНС с указанием КБК для ЕНП, как и сами налоги и взносы.

Исключение — уплата пеней по взносам на травматизм в СФР. В платежном документе на их уплату укажите КБК 797 1 02 12000 06 2100 160.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • ЕНП пени

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

ИП в 2024 применял УСН, его заказчик за услуги 2024 года без НДС прислал деньги в 2025, когда ИП перешел на ОСНО. Нужно ли с суммы оплаты исчислить НДС 20% ?

Ответ:

Если в период применения УСН вы были освобождены от НДС, то начинайте начислять НДС по всем облагаемым операциям с 1 января года, в котором вы перешли на ОСН. Это следует из анализа п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ.

То есть налог начисляйте на все полученные авансы и отгрузки после этой даты, даже если аванс в счет поставки вы получили еще в период применения УСН. Это следует из п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ.

Но если после перехода на ОСН вы получили оплату по поставке (услуге, работе), которая произошла в период применения освобождения от НДС на УСН, — НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 167 НК РФ.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Переход с усн на осно оплата

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Необходимо выдать клиенту чек, с нового года мы на УСН, но плательщики НДС 5%, однако система Атолл (ККТ) еще не готова к переходу, у них еще только ведутся работы. Как нам быть? Можем ли мы временно выбрать «без НДС»? Нужно ли будет потом этот чек заменять, когда в Атолле появится «УСН + НДС 5%»? И не накажет ли нас потом ФНС?

Ответ:

С 01.01.2025 налогоплательщики УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с изменениями, вносимыми в Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

Однако, если разработчики ККТ к 01.01.2025 не предоставят обновленную прошивку ККТ, поддерживающую указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС, то пользователи таких ККТ могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183) до выхода соответствующего обновления. При этом сумма расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5% или 7%).

После появления обновленной прошивки ККТ, поддерживающей специальные ставки НДС, пользователям необходимо начать формировать кассовые чеки с указанием новых ставок НДС.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • ККТ УСН НДС

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

ИП на УСН доходы- расходы. На НДС мы попадаем, если налоговая база (дох-расход) больше 60млн или поступление на расчётный счёт учитываются?

Ответ:

Сумма 60 млн руб. рассчитывается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН

Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Расчет усн д-р 60 млн

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Правообладатель ТЗ стал плательщиком НДС 5% с 1 января 2025 года. Как НДС 5% влияет на Правообладателя ТЗ. Необходимо ли делать в этой части дополнительное соглашение с Пользователями в отношении нового НДС или нет? Какими документами оформить изменения в части НДС?

Ответ:

Если организация на УСН будет платить НДС в 2025 г. по пониженной ставке 5%, то ей рекомендуется заключить по длящемуся договору дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая цена с учетом НДС. В случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС при реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105.

Если сделка облагается НДС, то нужно установить, какая ставка применяется, какую сумму составляет налог (если ее можно определить заранее), как он рассчитывается (включен в цену или уплачивается сверх нее). Формулировка может быть, например, такой:

«Цена товара составляет 200 000 руб. без НДС. НДС (5%) составляет 10 000 руб. и уплачивается покупателем сверх указанной цены».

Если продавец не уверен, что на момент реализации его обязанности по исчислению и уплате НДС останутся такими же, в договор рекомендуется включить дополнительное положение об НДС (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В нем нужно определить следующее:

  • по какой ставке продавец исчислит НДС, если утратит основания для освобождения или право на применение пониженной ставки;
  • изменится ли договорная цена;
  • указать сумму НДС и цену (в случае изменения), если их можно рассчитать заранее.

Например, для случая, если продавец утратит основания для освобождения от налога, а цена установлена без НДС, формулировка дополнительного положения может быть такой:

«В случае утраты продавцом оснований для освобождения от НДС налог рассчитывается по ставке 5%. Сумма налога составляет 10 000 руб. НДС уплачивается сверх установленной цены».

Организация-правообладатель обязана предъявить приобретателю исключительного права к уплате соответствующую сумму НДС и не позднее пяти календарных дней с даты реализации этого исключительного права на товарный знак выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Усн ндс договор

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов