Горячая Линия в помощь бухгалтеру

Январь  2026 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске : Порядок налогообложения процентов по банковским вкладам ИП Должна ли организация применять ККТ (пробивать чек) при продаже товаров своим сотрудникам с последующим удержанием их стоимости из заработной платы? Страховые взносы для МСП в 2026 году УПД от поставщика с неверной ставкой НДС. Как исправить? По какой ставке НДС облагаются работы по выполнению чертежей на оборудование, выполненные российской организацией для армянского заказчика?

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Порядок налогообложения процентов по банковским вкладам ИП. За 2025 год ИП получил доходы по депозитам в сумме 360 тыс., это больше установленного лимита. Каким образом он должен заплатить налог? Со всей суммы УСН или с превышающей лимит должен платить НДФЛ? И как изменяется ситуация с 2026г?

 Ответ:

За 2025 год: Весь доход (360 тыс. руб.) облагается налогом в рамках применяемой ИП УСН. Отдельно НДФЛ не платится.

С 2026 года: Данный доход облагается НДФЛ. Налог платится с суммы, превышающей необлагаемый лимит (210 тыс. руб. в 2026 г.).

За 2025 год (по старым правилам):

• Налог: УСН (ставка 6% или 15%).
• Облагаемая база: Вся сумма процентов (360 000 руб.) включается в общие доходы ИП на УСН.
• Основание: Проценты по вкладу, открытому как ИП, считаются внереализационным доходом от предпринимательской деятельности (п. 6 ст. 250, ст. 346.15 НК РФ).

С 2026 года (по новым правилам, ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• Налог: НДФЛ (ставка 13% или 15%).

• Облагаемая база: Сумма превышения над необлагаемым лимитом.
  • Лимит на 2026 г.: 1 000 000 руб. * 21% = 210 000 руб.
  • НДФЛ к уплате с дохода 360 000 руб.: (360 000 — 210 000) * 13% = 19 500 руб.
• Кто платит:
  • Если вклад открыт на физическое лицо — банк удержит и перечислит НДФЛ (налоговый агент).
  • Если вклад открыт на ИП — банк НЕ удерживает налог. ИП обязан самостоятельно задекларировать доход в 3-НДФЛ (до 30.04.2027) и уплатить НДФЛ (до 01.12.2027)

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

• ИП УСН НДФЛ проценты по депозитам

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП («Главная книга», 2025, N 11) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Статья: Перечень важных документов на стадии принятия («Главная книга», 2025, N 23) {КонсультантПлюс}
• Статья: УСН-2026: новая реальность (Зобова Е.) («Малый бизнес: учет, налоги, право», 2026, N 1) {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №2:

Должна ли организация применять ККТ (пробивать чек) при продаже товаров своим сотрудникам с последующим удержанием их стоимости из заработной платы?

Ответ:

Применение ККТ обязательно, если реализация товаров (работ, услуг) сотрудникам не предусмотрена трудовым или коллективным договором, независимо от формы расчета (в том числе при удержании из зарплаты).

Обоснование:

Реализация имущества, товаров, работ или услуг работникам за деньги является расчетом в целях Закона № 54-ФЗ и требует применения ККТ, если она не входит в условия трудовых отношений (Письма ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), от 12.12.2018 N 03-01-15/90372)

1. Исключение (когда ККТ не нужна): Если предоставление товаров/услуг и удержание их стоимости прямо предусмотрено коллективным или трудовым договором, то обязанность по применению ККТ не возникает. В этом случае происходит исполнение трудового договора, а не расчет.
2. Особенности оформления при удержании из зарплаты (постоплата):

• На дату передачи товара формируется чек с признаком расчета «передача в кредит» (тег 1214) и указывается сумма постоплатой (тег 1216) (Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@).
• На дату каждого удержания из зарплаты формируется отдельный чек с признаком расчета «оплата кредита» (тег 1214) и указанием суммы встречным предоставлением (тег 1217) (Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@).

3. Другие операции с сотрудниками, где ККТ не применяется (для разграничения):

• при выплате денежных средств физлицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору (например, за приобретаемый у него товар, за исключением приобретения товара для перепродажи), в том числе по договору аренды;
• выдаче зарплаты. Выдача зарплаты в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором;
• удержании средств из зарплаты сотрудников в соответствии с коллективным или трудовым договором за оказанные работодателем услуги, выполненные им работы или реализованные товары;
• удержании средств из зарплаты сотрудников за оказанные третьим лицом услуги, выполненные им работы или реализованные товары;
• выплате материальной помощи сотруднику;
• выдаче денежных средств под отчет;
• возврате сотрудником неизрасходованных денежных средств, выданных под отчет

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

• ККТ реализация сотрудникам

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Вопрос: Нужно ли и как оформить чек ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему ранее продукции? (Консультация эксперта, ФНС России, 2026) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: О формировании кассового чека (БСО) при удержании из зарплаты работника сумм в счет оплаты ранее полученного товара (работы, услуги). (Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@) {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №3:

Распространяется ли льготный тариф по страховым взносам на компанию (субъект МСП), если ее основной вид деятельности (ОКВЭД) не включен в новый Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р?

Ответ:

Нет, не распространяется. С 01.01.2026 ваша компания, как субъект МСП, не имеющий основного вида деятельности из установленного Перечня, утрачивает право на льготные тарифы и обязана применять общий (единый) тариф страховых взносов.

 Обоснование:

Новое правило с 2026 года: Право на пониженные тарифы по страховым взносам для субъектов МСП (пп 17 п. 1ст. 427 НК РФ)) теперь жестко привязано к основному виду экономической деятельности (ОКВЭД), который должен входить в специальный Перечень, утверждаемый Правительством РФ (новый Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р).

• Если ОКВЭД есть в Перечне:
  • Обрабатывающие производства: применяется пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.
  • Деятельность предприятий общественного питания: применяется пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ.
  • Иные виды из Перечня: применяется пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ.
• Если ОКВЭД НЕТ в Перечне (ваша ситуация):
  • Статус субъекта МСП сам по себе не дает права на льготу.
  • Компания обязана применять единый тариф страховых взносов:
    • 30% — в пределах единой предельной величины базы (в 2026 году — 2 920 000 руб. на одного работника).
    • 15,1% — для сумм выплат, превышающих этот лимит.

Что делать: Проверьте, соответствует ли ваш основной ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ, кодам из нового Перечня (Распоряжение № 4125-р). Если не соответствует — с 1 января 2026 года начисляйте взносы по общему тарифу. Планируйте бюджет с учетом увеличения страховой нагрузки.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

• МСП страховые взносы 2026

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов> {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №4:

Поставщик предоставил УПД от 30.12.2025 со ставкой НДС 22% (ошибочно), а после нашего обращения (12.01.2026) прислал не исправленный УПД, а УКД от 12.01.2026. Можем ли мы принять первичный документ с ошибкой или должны настаивать на исправленном УПД?

Ответ:

Ответ:

Нет, принять первичный УПД с ошибочной ставкой НДС нельзя. Вы обязаны настаивать на получении исправленного УПД (счета-фактуры) от поставщика. УКД в данной ситуации не является правомерным исправлением и создает риски.

Обоснование:

Обязанность поставщика: Ошибка в ставке НДС — это техническая ошибка, которая обязывает поставщика выставить исправленный счет-фактуру (исправленный УПД) в соответствии с п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Ссылка на закрытый период и сданную отчетность не освобождает его от этой обязанности.

Неправомерность использования УКД: Универсальный корректировочный документ (УКД) применяется только при изменении условий сделки (цены, количества), а не для исправления ошибок в первоначальном документе. Его предоставление вместо исправленного УПД не соответствует закону.

Риски для покупателя:

• Отказ в вычете НДС. Налоговый орган вправе отказать в вычете налога, заявленном на основании документа с неверной ставкой.
• Невозможность учета расходов. Ошибочный УПД может быть не принят для учета расходов при расчете налога на прибыль.
• Претензии со стороны налоговой. Использование УКД вместо исправления может быть расценено как нарушение порядка оформления документов.

Правильный порядок действий для вас:

• Направить поставщику письменное требование (претензию) о предоставлении исправленного УПД.
• В требовании сослаться на п. 7 Правил заполнения счета-фактуры и указать на недопустимость замены исправления УКД.
• Не принимать к учету ошибочный УПД от 30.12.2025 и не подписывать акт сверки с такими данными.
• Рассмотреть возможность удержания суммы неверно начисленного НДС из платежей поставщику до решения вопроса.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

• УПД техническая ошибка

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Типовая ситуация: Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления (Издательство «Главная книга», 2026) {КонсультантПлюс}
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.10.2024) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}
• Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление (Издательство «Главная книга», 2026) {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №5:

По какой ставке НДС облагаются работы по выполнению чертежей на оборудование, выполненные российской организацией для армянского заказчика?

Ответ:

При оказании услуг армянской организации, не имеющей постоянного представительства в России, местом реализации не признается территория РФ, следовательно, объект налогообложения НДС у российского исполнителя не возникает.

Обоснование:

Ключевой критерий — место реализации: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации услуг признается территория РФ, если покупатель этих услуг осуществляет деятельность на этой территории. Поскольку армянский заказчик не имеет постоянного представительства в РФ, деятельность на территории России он не ведет.

Применение нормы к конкретным услугам:  услуги по подготовке проектной документации, оказываемые иностранному лицу, местом реализации которых не является РФ, НДС не облагаются.

Порядок оформления и учет:

• Российская фирма не обязана начислять и уплачивать НДС с данной операции.
• В договоре и счете на оплату необходимо указать: «НДС не облагается в связи с тем, что местом реализации услуг не является территория Российской Федерации (пп. пп. 4 п. 1 ст. 148)».
• Выручка от оказания таких услуг учитывается в доходах для целей налога на прибыль в обычном порядке.

Особый случай (если бы условия были иными):

• Если бы армянский заказчик приобретал услуги через свое обособленное подразделение (постоянное представительство) в РФ, то местом реализации была бы признана Россия, и российский исполнитель был бы обязан начислить НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если бы работы напрямую связаны с недвижимым имуществом, расположенным в РФ, применялись бы другие правила определения места реализации (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Вывод: При подтверждении отсутствия у армянского заказчика постоянного представительства в РФ российский исполнитель не является плательщиком НДС по данной сделке. Рекомендуется иметь в наличии документы, подтверждающие статус заказчика (выписку из иностранного реестра, заверенную копию договора).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

• НДС Армянский заказчик

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• пп. 5 п. 1.1 ст. 148, НК РФ {КонсультантПлюс}

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов