Февраль  2026 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Как заполнить отчет «Персонифицированные сведения» на директора ООО, при зарплате ниже МРОТ
  • Получение вычета НДФЛ мужем за оплату роддома
  • Учет у Агента и Принципала
  • Как проверить, облагается деятельность НДС или нет
  • ЭТН с 01.09.2026 года

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Как заполнить отчет «Персонифицированные сведения» за январь 2026 года на директора ООО, если в организации нет других работников? Нужно ли рассчитывать взносы и указывать данные исходя из МРОТ, или достаточно указать фактически начисленную зарплату (например, если оклад директора составляет 8000 руб., что ниже МРОТ)?

 Ответ:

При заполнении персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2026 года необходимо указывать фактическую сумму выплат, начисленных в пользу директора, даже если она ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). С 01.01.2026 организация, временно не ведущая деятельность, обязана ежемесячно начислять страховые взносы исходя из МРОТ генеральному директору

Обоснование:

Согласно порядку заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах (КНД 1151162 В строке 070 укажите сумму выплат (иных вознаграждений) в пользу данного физлица, начисленных за месяц, за который подаются сведения (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах).Это правило действует независимо от того, превышает ли эта сумма МРОТ или нет.

Хотя трудовое законодательство (ч. 3 ст. 133) обязывает работодателя платить сотруднику, отработавшему полную норму, не ниже МРОТ, это требование регулирует именно трудовые отношения и размер начисления в бухгалтерии. Однако при составлении отчета в налоговую (персонифицированные сведения) указывается реально начисленная сумма (в данном примере — 8000 руб.). Правило о доначислении взносов до МРОТ, которое может применяться при расчете страховых взносов, не меняет показатель фактической выплаты для отражения в персонифицированных сведениях. Указание недостоверных (завышенных) сведений может повлечь административную ответственность по ст. 15.33 КоАП РФ.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • МРОТ директор перс сведения

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

 Жена заключила договор с роддомом на рождение ребенка и оказание платных услуг.
Сумма по договору превысила 150000. Может ли муж разделить с женой получение вычета по НДФЛ на сумму, превышающую 150000?

Ответ:

Просто «разделить» вычет на сумму свыше 150 000 рублей между супругами по одному договору, оплаченному женой, не получится. Но муж может получить свою часть вычета, если он официально оплачивал медицинские услуги для жены или для своего новорожденного ребенка, и эти расходы укладываются в его лимит.

 Обоснование:

Если муж фактически оплатил часть контракта (с его банковской карты/счета), он имеет право на вычет на эту сумму (в пределах лимита 120 000 руб. на него лично за год, если это не дорогостоящее лечение).

Для получения вычета решающее значение имеет факт произведения расходов на лечение. Если муж оплатил лечение жены (или жена оплатила лечение мужа) со своих средств, именно он (или она) имеет право на вычет.

Оплата лечения новорожденного ребенка. С момента рождения ребенок является отдельным пациентом. Если в роддоме были оказаны платные медицинские услуги именно ребенку (например, обследования, процедуры) и эти услуги оплачены из средств родителей, то любой из родителей (и мать, и отец) имеет право на вычет по расходам на лечение ребенка. Для этого в справке об оплате медицинских услуг (по форме, утвержденной Приказом МНС России) должно быть четко указано, что услуги оказаны ребенку.

 Вычет на лечение супруга или ребенка предоставляется в общем порядке.

При его предоставлении следует соблюдать общий предельный годовой лимит размера социальных вычетов, равный 150 000 руб., который применяется к совокупности отдельных видов вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Работодателю для предоставления вычета работнику необходимо иметь (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • письменное заявление на вычет от работника;
  • уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права на вычет. Такое уведомление работодателю направит сама налоговая инспекция не позднее 30 календарных дней со дня представления ей налогоплательщиком заявления и документов, подтверждающих его расходы на лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется:

  • — в сумме расходов за оказанные медицинские услуги при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, выданного ему медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность (за исключением случаев указанных в абз. 9 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Вычет НДФЛ роддом муж

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Как должен вестись бухгалтерский учет (проводки, первичная документация) у Принципала, если по условиям агентского договора Агент (на УСН, без НДС) обязуется от своего имени, но за счет Принципала оказывать услуги по организации взаимодействия с клиентами, а Принципал с 2026 года применяет ставку НДС 5%? В частности, кому выставлять счет-фактуру на сумму выполненных услуг по итогам отчета Агента?

Ответ:

Счет-фактуру на стоимость услуг, оказанных конечным клиентам, должен выставить Агент (от своего имени). Однако, поскольку Агент применяет УСН и не является плательщиком НДС, обязанность по начислению и уплате НДС (по ставке 5%) лежит на Принципале. Для этого Принципал должен перевыставить счета-фактуры Агенту, зарегистрировать их в своей книге продаж и отразить налог к уплате.

Агентское вознаграждение в данном случае счетами-фактурами не оформляется, так как Агент освобожден от НДС.

Обоснование: Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.

Цепочка выставления счетов-фактур на реализацию:

Шаг 1: Агент (даже будучи освобождённым от НДС) выставляет счета-фактуры клиентам от своего имени, указывая ставку НДС 5% (ставку Принципала).

Шаг 2: Агент передаёт копии этих счетов-фактур Принципалу.

Шаг 3: Принципал на основе копий перевыставляет счета-фактуры Агенту (указывая свои реквизиты как продавца, а Агента — как покупателя).

Шаг 4: Принципал регистрирует перевыставленные счета-фактуры в своей книге продаж — это основание для начисления НДС к уплате.

Бухгалтерский учёт у Принципала (основные проводки):

Отражение выручки: Дт 76.5 «Расчёты с агентом» Кт 90.1 «Выручка» — на сумму выручки от клиентов (без НДС).

Основание: Агентский отчёт и копии счетов-фактур Агента.

Начисление НДС (5%): Дт 90.3 «НДС» Кт 68.02 «НДС» — на сумму НДС.

Основание: Счет-фактура, перевыставленный Агенту.

Учёт вознаграждения Агента: Дт 26 (44) «Общехозяйственные расходы» Кт 76.5 — на сумму вознаграждения (без НДС).

Основание: Агентский отчёт и акт об оказании услуг агента.

Счет-фактура от Агента не выставляется (он освобождён от НДС), и Принципал не принимает НДС к вычету (запрещено при ставке 5%).

Учёт расходов Агента: Дт 26 (44) Кт 76.5 — на сумму расходов, возмещаемых Агенту (без НДС).

Основание: Агентский отчёт с приложением копий оправдательных документов.

 

Первичные документы у Принципала:

Агентский договор.

Агентский отчёт — основной документ для отражения операций.

Копии счетов-фактур, выставленных Агентом клиентам.

Счета-фактуры, перевыставленные Принципалом Агенту.

Акт об оказании услуг агента (на вознаграждение).

Копии оправдательных документов по расходам Агента.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Учет у агента и принципала

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Как можно проверить, облагается деятельность НДС или нет? Можно ли это определить по ОКВЭД?

Ответ:

ОКВЭД не является основанием для освобождения от НДС. Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС закреплено в НК РФ.

 Плательщики — все организации и ИП, кроме перешедших на ПСН. Упрощенцы с доходами до 20 млн руб. в год освобождены от НДС. На ОСН можно получить освобождение, если выручка за 3 месяца не больше 2 млн руб. Однако даже не уплачивающие налог фирмы и ИП должны перечислять НДС как налоговые агенты (ст. ст. 346.11, 346.43 НК РФ).

При импорте из ЕАЭС и из других государств НДС платят все организации и ИП без исключения.

Не облагается НДС реализация товаров и услуг, указанных в ст. ст. 149 и 146 НК РФ. Среди них — выдача займов, раздача товаров стоимостью до 300 руб. в рекламных целях, медицинские услуги. Также не облагается НДС реализация товаров и услуг вне территории РФ.

Услуги общепита освобождаются от НДС, если за прошлый год доходы фирмы не больше 3 млрд руб., доля доходов от общепита не менее 70% и среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по региону. Организации, созданные в текущем году, до конца года могут применять освобождение без ограничений (ст. 149 НК РФ).

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Кто платит НДС

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Наша компания занимается производством и продажей товаров. Мы отправляем их транспортной компанией, доставляем своим транспортом, либо отгружаем с нашего склада покупателю. Должны ли мы с 01.09.2026 года оформлять ТН в электронном виде? Можем оформлять только бумажные ТН?

Ответ:

До 01.09.2026 электронную транспортную накладную оформляют по договоренности сторон. С 01.09.2026 ЭТН будет обязательна. Формат накладных утвердит ФНС, порядок обмена определит Правительство. Для обмена ЭТН надо заключить договор с оператором ИС ЭПД из реестра Минтранса и иметь УКЭП. Исключения, при которых возможны бумажные накладные, утвердит Минтранс (Правила направления электронных транспортных накладных, ст. ст. 4, 5 Закона от 07.06.2025 N 140-ФЗ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • 01. 09.2026  ТН в электронном виде

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов