Апрель  2025 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Выплата заработной платы умершего сотрудника
  • Освобождение от НДФЛ при продаже, ликвидации, выходе из ООО
  • Уведомление по авансу УСН при убытке в квартале
  • Первичный документ в формате PDF-файла
  • Уведомление об открытии брокерского счета за границей

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Умер работник. У него есть только 3 брата. Кому из трех необходимо выплатить заработную плату умершего работника?

 Ответ:

Работодатель обязан выплатить братьям умершего работника его заработную плату, только если они находилась у него на иждивении. Для этого они должна предъявить работодателю, в частности, свидетельство о смерти работника и документ, подтверждающий их нахождение на иждивении умершего.

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

Члены семьи — супруги, родители и дети. Бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры членами семьи не являются (ст. 2 СК РФ). Братья членами семьи не являются (ст. 2 СК РФ).

Если никто не обратился за выплатами в течение четырех месяцев с момента смерти работника, то суммы наследуются на общих основаниях. По окончании этого срока рекомендуем внести их в депозит нотариуса.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Выплата зп брату умершего сотрудника

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

Участник ООО продает свою долю. Есть освобождение от налога, если он владеет долями больше 5 лет? Есть ли  освобождение  от налога при выходе из ООО или  ликвидации ООО?

Ответ:

НДФЛ при выходе участника

Если доля (ее часть) непрерывно принадлежала физлицу — налоговому резиденту больше пяти лет и действительная стоимость доли не более 50 млн руб., облагаемого НДФЛ дохода не возникает (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если в течение данного срока размер доли менялся, то от налогообложения освобождается та часть доли, которой участник владел более пяти лет (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).

Если стоимость доли превышает 50 млн руб., она облагается налогом. Такое превышение определяют с учетом возможности применить вычет, установленный ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89251).

 НДФЛ при ликвидации ООО

Доход, полученный участником при распределении имущества ликвидируемого общества, облагается НДФЛ в полной части (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-05/3052).

 НДФЛ при продаже доли в ООО

Освобождение от НДФЛ не применяется в отношении соответствующих доходов налогоплательщика в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; п. 3 Приложения 2 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 г. и на плановый период 2026 и 2027 гг., утв. Минфином России).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • НДФЛ при выходе, ликвидации, продаже доли ООО

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

По итогам квартала компания выходит в убыток, следовательно, в конце года будет начислен минимальный налог.

Как подается ли уведомление по авансу УСН:

  • не подается,
  • подается 0,
  • подается сумма минимального налога за этот квартал?

Ответ:

Если в каком-то из периодов нет исчисленных платежей (то есть если платить в бюджет нечего), то представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов не нужно.

Если итоги работы за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) будут неутешительными, фирма покажет убытки, налога к уплате не будет. В этом случае уведомление по авансам подавать не нужно.

Например, по итогам работы УСН-компании:

— в I квартале аванс составил 100 тысяч рублей;

— во II квартале у фирмы образовался убыток, аванс равен 0 рублей;

— по итогам III квартала фирма снова вышла в прибыль, аванс составит 50 тысяч рублей.

Бухгалтерия должна подать уведомления только за I квартал и девять месяцев. Указав, соответственно, в уведомлении за I квартал 100 000 рублей, в уведомлении за девять месяцев — 50 000 рублей.

Налоговая распределить в счет уплаты УСН-налога с сумм, поступивших на ЕНС, ту сумма налога, которая будут указана в декларации.

Имейте в виду:  может оказаться так, что авансы, указанные в ежеквартальных уведомлениях, после корректировки данных учета не будут полностью соответствовать данным в годовой декларации, где дается «разбивка» по кварталам. Сдавать уточненные декларации не нужно, как и уведомление за год.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Уведомление УСН аванс убыток

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Продавец присылает покупателю УПД в формате PDF. Покупатель, соответственно,   этот документ не формирует,  а только отправляет через оператора ЭДО. Примет ли налоговая  такой документ как первичный?

Ответ:

Не считается электронным тот УПД, который переслан контрагенту по ТКС в виде PDF-файла, являющегося электронным образом (скрином) бумажного документа. Полноценный электронный УПД со статусом «1» должен быть составлен по специальному формату, подписан УКЭП уполномоченного продавцом лица и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции. Такой УПД поставщик в большинстве случаев должен отправить покупателю через оператора ЭДО.

Таким образом, для того, чтобы первичный документ был надлежащим для целей налогового учета, он должен быть направлен в бумажном виде либо через оператора ЭДО в формализованном виде (не PDF).

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • УПД в ПДФ

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Физическое лицо открыло брокерский счет в Кыргызстане. Нужно ли подавать в налоговую Уведомление?

Ответ:

В установленных случаях резиденты РФ — физические лица обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада) за рубежом. См., например, ситуацию «Как представляется информация о счетах (вкладах) в банке за пределами РФ и о переводах средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа?» (ч. 2, 8 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, заполняется на двух страницах.

После открытия любого счета за рубежом — в банке, у брокера или даже иностранного электронного кошелька — необходимо уведомить российскую налоговую службу и ежегодно подавать отчет о движении денежных средств и финансовых активов на этих иностранных счетах.

По общему правилу в течение месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада) в иностранном банке или со дня изменения его реквизитов вы обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета — по месту жительства (при отсутствии такового — по месту пребывания на территории РФ) либо налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если же вы не имеете такой регистрации, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения принадлежащей вам недвижимости.

Если вы ранее не сообщали в налоговый орган сведения о счете (вкладе) в связи с отсутствием такой обязанности и срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем году составил 183 дня и менее, уведомление об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Обратите внимание! За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если вкладчик вообще не представит уведомление, то штраф составит от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

 

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Уведомление банковский счет за границей

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов