Сентябрь  2026 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Нештрафуемый период ЭПД
  • ЭПД риски бумажной формы экспедитору?
  • Может ли отсутствие электронного поручения экспедитору в ГИС ЭПД являться самостоятельным основанием для отказа экспедитору в применении ставки НДС 0%
  • Нужно ли облагать НДФЛ питание, если в договоре указана общая сумма за организацию конференции, как выделить отдельно питание?
  • Учет документов прошлых лет для УСН д-р

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Распространяется ли объявленный до 1 марта 2027 года не штрафуемый период в отношении применения электронных перевозочных документов также на электронные экспедиторские документы, в частности поручение экспедитору?

 Ответ:

Да, распространяется (Поручение Президента № Пр-1784), но только на освобождение от административных штрафов со стороны МВД и Ространснадзора. Для целей налогового контроля этот период не действует – ФНС руководствуется НК РФ, и бумажные документы не признаются надлежащими.

Президент в Поручении указал: МВД России и Ространснадзору принять решения, предусматривающие до 1 марта 2027 г. объявление устного замечания участникам перевозочного процесса в случае отсутствия у них электронных перевозочных документов и предъявления перевозочных документов на бумажном носителе.

Поскольку это поручение адресовано конкретным ведомствам (МВД и Ространснадзору), ожидается, что они выпустят соответствующие ведомственные нормативные акты (приказы или инструкции), которые детально пропишут этот порядок для своих инспекторов на местах, при этом на ФНС это не распространяется.

  • Обратите внимание, что официальных Писем или иных НПА на данный момент нет, есть только Поручение Президента и заявления Минтранса. Таким образом мы не можем делать однозначный вывод. Минтранс (в заявлении) указывает, что в течение этого периода за бумажные перевозочные и экспедиторские документы не будут выносить административные штрафы.

Таким образом, «нештрафуемый период» охватывает в том числе поручение экспедитору.

«Нештрафуемый период» означает, что сотрудники МВД (ГИБДД) и Ространснадзора в случае отсутствия электронных перевозочных документов (включая экспедиторские) будут ограничиваться устными замечаниями вместо вынесения административных штрафов. В Минтрансе подчёркивают, что «нештрафуемый период» не освобождает перевозчиков и экспедиторов от обязанности оформлять электронные перевозочные документы. https://mintrans.gov.ru/press-center/news/12933

ФНС России руководствуется Налоговым кодексом РФ, в котором отсутствует понятие «нештрафуемый период Минтранса».

  •  «Нештрафуемый период» не освобождает от обязанности оформлять документы в соответствии с требованиями налогового законодательства.
  • Бумажные экспедиторские документы в указанный период не признаются надлежащими для целей налогового контроля (подтверждения расходов по налогу на прибыль, вычетов по НДС, ставки НДС 0%).
  • Отсутствие электронного поручения экспедитору в ГИС ЭПД может повлечь налоговые риски, несмотря на отсутствие административных штрафов

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • ЭПД нештрафуемый период

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №2:

Просим разъяснить различия в налоговых последствиях ситуации: поручение экспедитору фактически имеется и оформлено на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы

Ответ:

Если электронная форма обязательна по закону (например, для морских перевозок или для включения в электронный реестр), бумажное поручение не будет принято для подтверждения ставки 0%. В остальных случаях бумажная форма допустима при наличии всех необходимых реквизитов и совокупности других документов.

Налоговое законодательство (ст. 164, 165 НК РФ) не устанавливает универсального требования о том, что поручение экспедитору должно быть исключительно в электронной форме для целей подтверждения права на применение ставки НДС 0%.

Основное требование — наличие надлежащим образом оформленного поручения, содержащего все необходимые сведения, позволяющие идентифицировать факт оказания услуг, их международный характер и связь с экспортом товаров (пп. 2.1, 2.7, 3.1 п. 1 ст. 164, п. 3.1 ст. 165 НК РФ).

Если поручение оформлено на бумажном носителе и соответствует требованиям законодательства, оно может быть использовано для подтверждения ставки НДС 0%, если иное не установлено специальными нормативными актами или ведомственными приказами (например, Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ — для электронных реестров).

 Случаи обязательного электронного документооборота

Для отдельных видов перевозок и в рамках определённых процедур (например, при представлении электронных реестров документов в налоговый орган) требуется оформление документов в электронной форме по утверждённым форматам (абз.6, 10 п. 15 ст. 165 НК РФ; Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@).

Если законодательством или ведомственными актами прямо предусмотрено обязательное оформление поручения в электронной форме (например, для включения сведений в ГИС ЭПД или электронный реестр), представление только бумажного документа может привести к отказу в подтверждении ставки НДС 0% по формальным основаниям.

Практические различия и риски

Если поручение экспедитору оформлено только на бумаге, а по конкретной операции требуется электронная форма (например, для железнодорожных перевозок с включением сведений в электронный реестр), налоговый орган может признать ставку НДС 0% неподтверждённой из-за несоблюдения установленного порядка документооборота (абз. 13, 15, 17 п. 15 ст. 165 НК РФ).

В иных случаях, когда электронная форма не является обязательной, бумажное поручение при наличии всех необходимых реквизитов и подтверждающих документов допускается к использованию для целей подтверждения ставки НДС 0%.

Различие в налоговых последствиях заключается в следующем: если по закону или ведомственным актам требуется электронная форма поручения (например, для включения в электронный реестр), то бумажное поручение не будет признано достаточным основанием для применения ставки НДС 0%. В остальных случаях бумажная форма допустима.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • ЭПД риски

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Может ли отсутствие электронного поручения экспедитору либо наличие только бумажного поручения после 1 сентября 2026 года являться основанием для признания документально неподтвержденным факта оказания транспортно-экспедиционных услуг?

Ответ:

Отсутствие электронного поручения экспедитору либо наличие только бумажного поручения после 1 сентября 2026 года (за исключением прямо предусмотренных законом случаев) может являться основанием для признания факта оказания транспортно-экспедиционных услуг документально неподтвержденным.

 Документ, оформленный с нарушением установленного законом порядка (в данном случае — с нарушением обязательной электронной формы), не может считаться оформленным в соответствии с законодательством, что создает предпосылки для оспаривания его надлежащего характера.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Документ, оформленный с нарушением обязательной формы (например, только на бумаге без оснований), не признается надлежащим первичным учетным документом для целей бухгалтерского и налогового учета (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налоговые органы вправе не признать расходы по договору транспортной экспедиции, если отсутствует надлежащее документальное подтверждение оказанных услуг (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Таким образом, если поручение экспедитору оформлено на бумажном носителе при отсутствии законных оснований, такой документ не может считаться оформленным в соответствии с законодательством. Следовательно, расходы по договору транспортной экспедиции, подтверждаемые таким поручением, могут быть признаны документально неподтвержденными.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • ЭПД бумага подтверждение расходов

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Общество заключило договор с Исполнителем на оказание одному представителю Заказчика услуги по организации участия в конференции, включая организацию проживания и питания (завтраки, обеды, ужины, кофе-брейки, товарищеский ужин). Нужно ли облагать НДФЛ питание если в договоре указана общая сумма за организацию конференции, как выделить отдельно питание?

Ответ:

Если организатор предоставит вам отдельный счет или акт с выделенной стоимостью питания, именно эта сумма станет налоговой базой по НДФЛ.

Если стоимость питания не выделена и невозможно определить размер дохода работника — объект обложения НДФЛ отсутствует.

  1. К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями питания, если такая оплата производится в интересах физического лица (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Если в договоре стоимость питания выделена отдельно, у работника возникает доход, подлежащий налогообложению (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2022 N 20-21/023902@).

Если стоимость питания не выделена, а указана только общая сумма за участие, проживания и питания, объект обложения НДФЛ по питанию не возникает, так как невозможно определить размер экономической выгоды работника (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2022 N 20-21/023902@ @; Обзор практики ВС РФ от 21.10.2015, п. 3).

  1. Выделение стоимости питания из общей суммы договора:

Если в договоре указана только общая сумма за все услуги (участие, проживание, питание), для целей налогообложения НДФЛ необходимо документально подтвердить размер дохода работника.

В отсутствие отдельного указания стоимости питания в договоре или приложениях к нему, а также при невозможности определить долю расходов на питание из первичных документов, обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с этой части отсутствует (Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2022 N 20-21/023902@).

Если есть возможность получить расчет или расшифровку стоимости питания от организатора конференции (например, отдельный счет, акт или приложение к договору), то именно эта сумма будет являться доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Исключения: Если участие работника в конференции обусловлено исключительно интересами работодателя (например, повышение квалификации, выполнение служебных обязанностей), а не преимущественно личными нуждами работника, и это подтверждается документально, то оснований для обложения НДФЛ нет.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • НДФЛ питание конференции

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Организация на УСН (доходы минус расходы) в 2026 году получает входные документы (акты) за 2022–2025 годы. На какие счета бухгалтерского учёта следует относить эти акты и почему? Когда и при каких обстоятельствах организация вправе не пересдавать отчётность по УСН?

Ответ:

В бухгалтерском учете расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются по дебету субсчета 91.02 «Прочие расходы», а доходы прошлых лет — по кредиту субсчета 91.01 «Прочие доходы» (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н; Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Затратные счета (20, 25, 44 и т.д.) предназначены для учета расходов по обычным видам деятельности текущего отчетного периода (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Расходы же, относящиеся к прошлым годам, в текущем периоде не являются расходами по обычным видам деятельности, так как хозяйственные операции, их вызвавшие, уже завершились в прошлых периодах. Поэтому они квалифицируются как прочие расходы.

Это правило применяется, если выявленные расходы не относятся к ошибкам, а являются, например, результатом поступления поздних первичных документов за прошлые периоды.

В налоговом учёте при УСН «доходы минус расходы» такие расходы учитываются только после оплаты и при наличии документов — задним числом их учесть нельзя

Если ошибка несущественна и не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности, пересдача отчетности не требуется (п. 6 ПБУ 22/2010).

Если ошибка существенна и повлияла на показатели отчетности, необходимо внести исправления и пересдать отчетность за соответствующий период (п. 9 ПБУ 22/2010). Критерии существенности определяются учетной политикой организации.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

Опоздавшие документы УСН БУ

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов