Май 2024 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Корректировка снижения аренды за прошлый год
  • Северные надбавки при командировке в РКС
  • Учет в расходах ИП на УСН проезда
  • Авансовый отчет без чека
  • Отчет в СФР по ликвидатору

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Получили Уведомление о значительном снижении стоимости аренды, начиная с февраля 2023 г. Отчетность за 2023 г. уже утверждена советом директоров и сдана, корректировки в неё вноситься не могут. Как по бухгалтерскому учету должны отразиться данные корректировки — через счет 91 текущим периодом (учитывая текущую дату Уведомления) или через счет 84, как исправления прошлых лет?

 Ответ:

Для принятия решения об отражении рассматриваемых операций (счет 84 или 91) организации необходимо определить, является ли факт хозяйственной жизни ошибкой.

Понятие ошибки содержится в п. 2 ПБУ 22/2010: ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, которое может быть обусловлено, в частности, неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. (сч. 91)

Таким образом, определяющим критерием для квалификации ошибки является новизна информации, полученной (выявленной) организацией: была ли доступна эта информация на дату отражения или неотражения факта хозяйственной жизни

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • бух отчетность существенная ошибка прошлых лет 91 счет 

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Вопрос №2:

Выплачивается ли северный коэффициент при командировке в районы крайнего севера?

Ответ:

Командировка в районы Крайнего Севера оплачивается по общему правилу. Районный коэффициент и северная надбавка начислению не подлежат.

Районный коэффициент не начисляется на средний заработок, выплачиваемый работнику за период нахождения в служебной командировке в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Такой вывод содержится в п. 4 Инструкции, утв. Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2. Во время служебной командировки сотруднику выплачивается средний заработок (см. Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 18.06.2020 N 88-10876/2020).

Порядок применения районного коэффициента для расчета заработной платы устанавливается Правительством РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ, ч. 1 ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1). Однако в настоящее время нормативный правовой акт, в котором был бы определен этот порядок, Правительством РФ не принят. В связи с этим при начислении районного коэффициента работодателям следует руководствоваться законами и иными нормативными правовыми актами РФ и СССР в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Данный вывод следует из ч. 1 ст. 423 ТК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 17.04.2006 N 216, Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • северная надбавка в командировке

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Вопрос №3:

ИП применяет УСН доходы-расходы. Вправе ли он учесть расходы на оплату общественного транспорта (поездки на закупку материалов для производства)?

Ответ:

По общему правилу индивидуальный предприниматель на УСН не может учесть в расходах затраты на проезд в общественном транспорте к месту оказания услуг.

По общему правилу индивидуальный предприниматель на УСН не может учесть в расходах затраты на проезд в общественном транспорте к месту оказания услуг.

В п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ определен перечень расходов, которые налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) может учесть для целей исчисления УСН.

При этом перечень расходов, установленный данной нормой, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в норме, не учитываются при определении налоговой базы (п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)).

Расходы на оплату проезда в общественном транспорте к месту выполнения работ (услуг) не упомянуты в указанном перечне, соответственно, не могут быть учтены в расходах на УСН.

Вместе с тем пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определена возможность отнесения к расходам затрат на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. В указанные расходы могут быть включены в том числе затраты на проезд в общественном транспорте.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ, п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Вопрос о том, может ли индивидуальный предприниматель отправить самого себя в командировку, является дискуссионным.

Позиция Минфина России состоит в том, что в командировку может быть отправлен работник, состоящий в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем. Поскольку индивидуальный предприниматель не имеет работодателя и не состоит в трудовых отношениях, он не вправе учесть в составе расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ затраты на оплату своей поездки в командировку (Письма Минфина России от 26.02.2018 N 03-11-11/11722, от 09.08.2013 N 03-11-11/167).

Согласно судебной практике индивидуальный предприниматель не лишен права при осуществлении предпринимательской деятельности отправляться в командировку самостоятельно и, следовательно, может учитывать расходы на проезд и иные сопутствующие командировке затраты (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2011 по делу N А66-7842/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 по делу N А78-6556/06-С2-24/354).

Для целей подтверждения командировки индивидуальному предпринимателю необходимо оформить соответствующие документы. Унифицированные формы приказа (распоряжения) о направлении в командировку — Т-9 и Т-9а, а также командировочного удостоверения — Т-10 утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Таким образом, право индивидуального предпринимателя на учет в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходов на проезд к месту выполнения работ может быть доказано в судебном порядке, если индивидуальный предприниматель обоснует наличие командировки, а также документов, подтверждающих командировку, и документов, подтверждающих затраты на оплату проезда на общественном транспорте.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • ИП проезд УСН

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Сотрудник предоставил авансовый отчет о поездке на такси в командировке без кассового чека. Как принимать данный расход?

Ответ:

Принять авансовый отчет с товарным чеком без кассового тоже можно, но помните, что в большинстве случаев продавец обязан выдать чек ККТ (Письмо Минфина от 16.08.2017 N 03-01-15/52653).

Если к авансовому отчету не приложены подтверждающие документы или они оформлены с нарушениями, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету в целях налогообложения прибыли не признаются, поскольку они не имеют надлежащего документального подтверждения (Письма Минфина России от 05.03.2021 N 03-03-07/15819, от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3300, от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500, от 14.09.2009 N 03-03-05/169).

Поэтому в налоговом учете важно, чтобы были документы, подтверждающие не только факт приобретения товаров (работ, услуг и т.п.), но и факт оплаты, которые удовлетворяют требованиям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Если нет кассового чека, то можно использовать другие документы, которые по законодательству РФ могут подтверждать оплату, в частности:

  • товарный чек (Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-01-15/52653);
  • слип (квитанцию электронного терминала) (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 24.06.2016 N 03-03-06/1/36877);
  • документ строгой отчетности, в том числе маршрут/квитанцию электронного билета, посадочный талон со штампом о прохождении досмотра (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письма Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198, от 15.01.2021 N 03-03-06/1/1448, от 28.01.2020 N 03-03-06/1/4908, от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214);
  • выписку с банковского счета сотрудника о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа

Авансовый отчет нужно принять к бухгалтерскому учету, а указанную в нем сумму — учесть в расчетах с подотчетным лицом (возместить ему расходы), если отчет утвержден руководителем. Как правило, руководитель утверждает авансовый отчет, если у него не возникло сомнений в том, что поручение подотчетным лицом выполнено, затраты действительно понесены, оплата произведена. Кассовый чек — не единственное доказательство добросовестности сотрудника. Для целей бухгалтерского учета оплату можно подтвердить и другими документами, например: товарным чеком, документом строгой отчетности, распиской физического лица — получателя средств, накладной со штампом «Оплачено» и т.п. На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер списывает подотчетные суммы и признает в учете произведенные расходы или приобретенные активы.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Авансовый отчет без чека

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №5:

Нужно ли на ликвидатора подавать отчет в СФР?

Ответ:

Да, нужно. Если с ликвидатором заключен трудовой или гражданско-правовой договор на оказание услуг, то он является застрахованным лицом и на него нужно сдавать отчетность в СФР (в том числе подраздел 1.1 ЕФС-1) в общем порядке (п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. 1, пп. 4 п. 2, п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Полагаем, что в подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно включить ликвидатора и в том случае, если с ним не оформлен трудовой или гражданско-правовой договор. Ведь к ликвидатору переходят полномочия по управлению делами юридического лица (п. п. 3, 4 ст. 62 ГК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Ликвидатор СФР

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов