Горячая Линия в помощь бухгалтеру

Август  2026 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске : Можно ли принять в налоговом учете услуги психологической помощи сторонними компаниями, если эта функция уже есть в ДМС Кто с 01.09.26г. должен быть указан в графе Грузоотправитель в электронной транспортной накладной при отправке груза из ОП? Мы конечный грузополучатель товаров. В связи с нововведениями с 1 сентября ЭТРН, нужно ли нам где-то дополнительно регистрироваться? Как учитывать WEB-приложение к лицензии Битрикс, если в договоре не указаны сроки действия (указаны неисключительные права на алгоритм и пр.)? Как НМА? Мы являемся МСП. Должно ли российское ООО платить агентский НДС за армянское ИП за услуги?

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Можно ли принять в налоговом учете услуги психологической помощи сторонними компаниями, если эта функция уже есть в ДМС?

 Ответ:

Если услуги психолога уже включены в программу ДМС, повторное заключение договора с другой компанией на аналогичные услуги может быть признано задвоением расходов и не учитываться при налогообложении прибыли (ст. 252, пп. 29 и 49 ст. 270 НК РФ). Такие расходы могут быть квалифицированы как социальные выплаты, подлежащие обложению НДФЛ и страховыми взносами (ст. 211, ст. 420 НК РФ).

1. Обоснованность расходов для целей налогообложения прибыли

• Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, для признания расходов в целях налогообложения прибыли они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
• Если услуги психолога уже включены в программу ДМС, повторная оплата аналогичных услуг по отдельному договору может быть признана необоснованным (дублирующим) расходом. Налоговые органы могут расценить это как задвоение расходов, что не соответствует критериям ст. 252 НК РФ.
• Письмо Минфина России от 28.10.2024 № 03-07-11/104895 подтверждает необходимость экономического обоснования расходов.

2. Классификация услуг психолога

• Услуги психолога, не имеющего медицинского образования и лицензии, не относятся к медицинским услугам (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
• Такие услуги не могут быть учтены как расходы на медицинское обслуживание работников (п. 16 ст. 255 НК РФ).

3. Налогообложение расходов на услуги психолога

• Расходы на оплату услуг психолога, не являющихся медицинскими, не учитываются при налогообложении прибыли (пп. 29 и 49 ст. 270 НК РФ).
• Оплата консультаций психолога по отдельному договору признается доходом работника в натуральной форме и облагается НДФЛ и страховыми взносами (пп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 420 НК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

• НУ психолога для сотрудников

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Типовая ситуация: ДМС и оплата лечения работников: учет расходов (Издательство «Главная книга», 2026) {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №2:

Договор на перевозку грузов заключен между Организацией (голова) и перевозчиком. Отгрузка товара будет производиться из Обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса и р/сч. Кто с 01.09.26г. должен быть указан в графе «Грузоотправитель» в электронной транспортной накладной?

Ответ:

В разделе 1 «Грузоотправитель» электронной транспортной накладной указываются реквизиты головной организации. В разделе 8 «Прием груза» можно указать сведения об обособленном подразделении как о лице, осуществившем погрузку груза, если это соответствует фактическим обстоятельствам (п. 110 Правил)

Обоснование:

1. Понятие грузоотправителя

• Согласно п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», грузоотправитель — это физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной.
• Пункт 102 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200) прямо указывает: в разделе 1 «Грузоотправитель» указывается лицо, являющееся стороной договора перевозки груза.

2. Реквизиты для заполнения

• Для юридического лица в разделе 1 указываются: полное наименование, ИНН, адрес места нахождения, номер телефона (п. 101 Правил).
• Если отгрузка осуществляется с ОП, не имеющего самостоятельного баланса и расчетного счета, оно не является самостоятельным юридическим лицом (ст. 55 ГК РФ). Соответственно, стороной договора перевозки выступает головная организация.

3. Связь с разделом 8 «Прием груза»

• В разделе 8 «Прием груза» указывается лицо, осуществившее погрузку груза (например, ОП), но это не влияет на определение грузоотправителя в разделе 1 (см. также Методические рекомендации по оформлению отдельных разделов транспортной накладной, утв. Распоряжением Минтранса России от 22.12.2022 № АК-325-р).

4. Электронная транспортная накладная с 01.09.2026

• С указанной даты оформление ЭТН обязательно для всех участников договора перевозки (подп. «а» п. 2 ст. 4 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ).
• В ЭТН в разделе «Грузоотправитель» указываются реквизиты юридического лица — стороны договора перевозки, то есть головной организации.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

• ЭТрН грузоотправитель ОП

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить электронную транспортную накладную (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (ред. от 27.05.2025) «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

 

Вопрос №3:

Мы — конечный грузополучатель товаров. В связи с нововведениями с 1 сентября ЭТрН, нужно ли нам где-то дополнительно регистрироваться? Или нам, как и прежде, будут приходить документы в наш обычный ЭДО, и мы там подписываем их — и все?

Ответ:

Гостиница как грузополучатель обязана быть участником электронного документооборота перевозочных документов с 01.09.2026 г., иметь УКЭП и заключить договор с оператором ИС ЭПД из реестра Минтранса. Если ваш текущий оператор ЭДО соответствует этим требованиям, дополнительных действий не требуется — вы будете получать и подписывать ЭТрН через него. В противном случае потребуется выбрать соответствующего оператора и подключиться к системе.

1. Обязанность использования ЭТрН

• С 01.09.2026 оформление транспортной накладной (ТН) в электронной форме (ЭТрН) становится обязательным для всех участников перевозки: грузоотправителя, перевозчика и грузополучателя (пп. «а» п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ; ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ).
• Исключения, при которых допускается бумажная форма, определяются Минтрансом России (Приказ Минтранса России от 01.06.2026 № 262).

2. Роль грузополучателя

• Грузополучатель обязан подписывать ЭТрН при получении груза (ч. 1 ст. 8 ФЗ № 259-ФЗ; п. 8 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200).
• Подписание ЭТрН осуществляется с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) (п. 2 ч. 1 ст. 18.1 ФЗ № 259-ФЗ).

3. Необходимость регистрации в ГИС ЭПД

• Для обмена ЭТрН все участники перевозки должны быть подключены к оператору информационной системы электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД), включенному в реестр Минтранса (ч. 14 ст. 18.1 ФЗ № 259-ФЗ).
• Как грузополучатель, гостиница должна:
• Иметь УКЭП для юридического лица;
• Заключить договор с оператором ИС ЭПД из реестра Минтранса;
• Обеспечить техническую возможность получения и подписания ЭТрН через выбранного оператора.

4. Взаимодействие с ЭДО

• Если ваш текущий оператор ЭДО включен в реестр операторов ИС ЭПД Минтранса, вы сможете получать и подписывать ЭТрН через привычный интерфейс ЭДО.
• Если нет — потребуется выбрать оператора из реестра Минтранса и заключить с ним договор.

5. Дополнительная регистрация

• Специальной отдельной регистрации в государственных органах не требуется, но необходимо быть участником системы обмена электронными перевозочными документами через оператора ИС ЭПД.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

• ЭТрН грузополучатель

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• пп. «а» п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ
• ч. 1 ст. 8, п. 2 ч. 1 ст. 18.1, ч. 14 ст. 18.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ
• Приказ Минтранса России от 01.06.2026 № 262
• Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200

 

Вопрос №4:

Как учитывать WEB-приложение к лицензии Битрикс, если в договоре не указаны сроки действия (указаны неисключительные права на алгоритм и пр.)? Как НМА? Мы являемся МСП.

Ответ:

Ответ:

В случае приобретения неисключительного права на web-приложение (например, к лицензии Битрикс) по лицензионному договору без указания срока действия:

• Признавайте объект как НМА при выполнении критериев ФСБУ 14/2022.
• Срок полезного использования для целей бухучёта устанавливайте исходя из ожидаемого периода использования, но не более пяти лет (если нет иных ограничивающих факторов).
• В налоговом учёте расходы списывайте равномерно в течение этого же срока.
• Все расчёты и решения оформляйте внутренним распорядительным документом (приказом или учётной политикой).

1. Признание объекта как НМА

• Неисключительное право на использование ПО (web-приложения), если оно соответствует критериям нематериального актива (НМА), учитывается как НМА (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022, п. 2 Рекомендации Р-164/2024-КпР).
• Критерии: наличие безусловных прав использования, способность приносить экономические выгоды более 12 месяцев, возможность идентификации и отделения от других активов.

2. Определение срока полезного использования (СПИ)

• Если в лицензионном договоре срок действия не установлен, по общему правилу договор считается заключённым на 5 лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ; п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР; п. 13 ФСБУ 14/2022).
• СПИ для целей бухгалтерского учёта устанавливается исходя из ожидаемого периода получения экономических выгод, но не более 5 лет, если иное не вытекает из условий использования или особенностей ПО (п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР; п. 13 ФСБУ 14/2022).
• Если имеются факторы, ограничивающие период использования (моральное устаревание, технологические изменения и др.), СПИ может быть установлен менее 5 лет (п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР).

3. Формирование первоначальной стоимости НМА

• Первоначальная стоимость формируется исходя из фактических затрат на приобретение права (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 13 ФСБУ 14/2022).
• Если платежи периодические (роялти), стоимость определяется по правилам для рассрочки (пп. «а» п. 10, пп. «а» п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020).

4. Налоговый учёт

• Расходы на приобретение неисключительных прав на ПО включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• В налоговом учёте расходы списываются равномерно в течение срока полезного использования, определённого организацией, но если срок не определён — в течение 5 лет (Письмо Минфина России от 15.02.2021 № 07-01-09/10106; п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

5. Особенности для МСП

• Для субъектов МСП специальных исключений по определению СПИ и признанию НМА не предусмотрено — применяются общие нормы ФСБУ и НК РФ.

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

• НМА

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• п. 4 ст. 1235 ГК РФ
• пп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022
• п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР
• п. 13 ФСБУ 14/2022
• подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ
• Письмо Минфина России от 15.02.2021 № 07-01-09/10106

 

Вопрос №5:

Гражданин РФ, находится на территории РФ. У него открыто ИП и в РФ и в Армении. Данный гражданин от лица ИП Армении оказывал российскому ООО — услуги по разработке, доработке, модификации и сопровождению программного обеспечения — облачной программной платформы Заказчика. Услуги оказываются на территории РФ. Должно ли российское ООО платить агентский НДС за армянское ИП за данные услуги?

Ответ:

Российское ООО обязано исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента при оплате услуг по разработке, доработке, модификации и сопровождению программного обеспечения, оказанных армянским ИП, поскольку местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ; пп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

1. Объект налогообложения по НДС

• Операции по реализации услуг на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. Определение места реализации услуг

• Для услуг по разработке, доработке, модификации и сопровождению программного обеспечения местом реализации признается территория государства, где находится покупатель — российская организация (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ; пп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
• Если заказчик — российское ООО, местом реализации услуг будет Россия.

3. Обязанности налогового агента

• При приобретении у иностранного лица (в том числе ИП из Армении) услуг, местом реализации которых является РФ, российская организация обязана исчислить, удержать и уплатить НДС как налоговый агент (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ; п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
• Это правило распространяется и на услуги в электронной форме (разработка, сопровождение облачных платформ), если они оказываются российской организации (Письмо Минфина России от 17.02.2026 № 03-07-08/12031; п. 10 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС).

4. Особенности для ЕАЭС

• Армения — член ЕАЭС, однако при оказании услуг российским организациям место реализации определяется по месту покупателя (пп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
• Российская организация обязана уплатить НДС как налоговый агент вне зависимости от того, состоит ли армянский ИП на учете в российских налоговых органах.

5. Исключения

• Если бы услуги оказывались не ИП, а физическим лицом без статуса ИП, обязанности налогового агента не возникало бы (Письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-07-11/12534; п. 1 ст. 143 НК РФ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

• Налоговый агент армянский ИП

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

• пп. 1 п. 1 ст. 146, НК РФ {КонсультантПлюс

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов