Октябрь  2026 г.

ТОП-5  простых  ответов  на  сложные вопросы по налогам\бухучету

                    Мы поможем выбрать единственно правильное решение, когда в спор вступают законодательные нормы

Сегодня в выпуске :

  • Использование МЧД при взаимодействии с ФНС
  • С какого момента пересчитывать НДФЛ и учитывать патент при неоднократном увольнении и повторном приёме работника, если уведомление из налоговой получено только в октябре?
  • Является ли КС2 и КС3 основанием для приема и отражения работ в бухучете
  • Должно ли вознаграждение платежному агенту попадать в отчет «Доходы, выплаченные иностранным организациям»?
  • Правильно ли, что при отправке УПД по ЭДО подпись стоит в графах 13 руководитель организации, а в строке 10 стоит фамилия заместителя и нет подписи?

Во избежание технических проблем с переходом по ссылкам к полнотекстовым документам из дайджеста прилагаем к рассылке текстовые файлы с материалами выпуска.

Вопрос №1:

Правомерно ли использование МЧД при взаимодействии с ФНС через ЭДО (СБИС: подтверждение получения требований, предоставление ответов на требования ФНС и т.д.)? В том числе предоставление отчетов в Росстат?

 Ответ:

Для отправки электронной отчетности в Росстат в случае подписания ее уполномоченным лицом с использованием УКЭП, так же как при отправке в ИФНС, придется использовать электронную (машиночитаемую) доверенность (МЧД).

Ранее Росстат сообщал, что перейти на применение МЧД при отправке отчетности в электронном виде уполномоченным лицом надо с марта 2025 г. Без МЧД отчетность Росстат принимать не будет.

Оформить электронную доверенность можно на сайте ФНС на сервисе по созданию электронной доверенности <2>, в бухгалтерской программе, через сервисы операторов ЭДО для отправки отчетности или на портале госуслуг <3>.

МЧД для отправки электронной статотчетности не потребуется, если ее визирует сам руководитель организации или ИП своей УКЭП.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • МЧД ФНС Ростат

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

Вопрос №2:

Работник осуществляет трудовую деятельность на основании патента, при этом НДФЛ удерживался по ставке 30%. Уведомление из налогового органа, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи по патенту, было получено работодателем только в октябре 2026 года. С какого момента необходимо произвести перерасчёт НДФЛ по ставке 13% и зачесть фиксированные авансовые платежи по патенту: с месяца последнего приёма работника на работу или с месяца его первоначального приёма, учитывая, что в течение этого периода работник трижды увольнялся и вновь принимался на работу к тому же работодателю?

Ответ:

Пересчет НДФЛ и зачет суммы патента производится с первого месяца, когда работник впервые был принят на работу по патенту в данном налоговом периоде (году), даже если он несколько раз увольнялся и вновь принимался у этого же работодателя в течение года.

Основанием для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей является уведомление из налогового органа, адресованное конкретному работодателю (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

После получения уведомления работодатель обязан пересчитать НДФЛ за весь период действия патента в пределах соответствующего налогового периода (года), независимо от того, в каком месяце получено уведомление (Письмо Минфина России от 25.11.2022 № 03-04-05/115454; Письмо Минфина России от 10.09.2026 № 03-04-06/79834; п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Перерасчет НДФЛ производится за весь период, когда работник работал у данного работодателя по патенту в течение налогового периода (года), даже если были перерывы в трудовых отношениях (Письмо Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-05/16897; п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

То есть, если работник был принят, уволен и вновь принят в течение одного года, перерасчет делается с первого месяца первого приема на работу в этом году, а не только с последнего приема.

Ставка НДФЛ для иностранца с патентом — прогрессивная (от 13% до 22%), но если удерживали по ошибке 30%, после получения уведомления необходимо пересчитать по ставке, применяемой к доходам по патенту (п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Излишне удержанный налог возвращается работнику по его заявлению в течение трех месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • Перерасчет НДФЛ патент

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №3:

Является ли КС2 и КС3 основанием для приема и отражения работ в бухучете или обязательно наличие товарных накладных и актов выполненных услуг?

Ответ:

Вопрос о применении конкретной формы решается внутренними регламентами организации или условиями договора.

Акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3 являются достаточным основанием для приема и отражения строительных работ в бухгалтерском учете при условии наличия всех обязательных реквизитов первичного учетного документа.

Оформление товарных накладных или актов оказанных услуг не требуется для строительных работ, если есть корректно оформленные КС-2/КС-3 или аналогичные документы.

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:   

  • УПД КС-2 БУ

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 

Вопрос №4:

Должно ли вознаграждение платежному агенту попадать в отчет «Доходы, выплаченные иностранным организациям»? Агент зарегистрирован в Турции, представительства в России нет. У агента открыт счет в российском банке, через который и осуществлялись расчеты.

Ответ:

Российская организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС при выплате агентского вознаграждения иностранному посреднику (без представительства в РФ), если услуги оказываются за пределами РФ. Если есть риск неоднозначного толкования территории оказания услуг — рекомендуется раскрыть информацию в разделе 4 расчета с соответствующим кодом дохода.

В налоговом расчете отражаются все выплаты иностранным организациям, если они признаются доходами от источников в РФ — как облагаемые, так и необлагаемые (Письмо ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@; Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Агентское вознаграждение

Если агентское вознаграждение не признается доходом от источника в РФ (услуги оказаны за пределами РФ), отражать его в налоговом расчете не требуется (Письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).

Если агентское вознаграждение выплачивается иностранной организации (например, зарегистрированной в Турции), не имеющей постоянного представительства в РФ, и услуги по организации расчетов оказываются за пределами территории РФ, такие доходы не признаются доходами от источников в РФ и не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты (п. 2 ст. 309 НК РФ; Письма ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7399@, Минфина России от 27.05.2024 N 03-08-05/48520).

Если услуги оказываются на территории РФ

Если услуги считаются оказанными на территории РФ (например, если покупатель услуг — российская организация), то такие доходы могут быть признаны доходами от источников в РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Однако агентское вознаграждение за перечисление денежных средств обычно не относится к облагаемым доходам (Письмо ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@).

В случае неопределенности относительно территории оказания услуг рекомендуется раскрыть информацию о выплате в разделе 4 налогового расчета с указанием соответствующего кода дохода (например, код «36» — доходы от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению у источника выплаты; Приложение N 6 к Порядку заполнения расчета).

 Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Налог на прибыль агентское вознаграждение Турция

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

 п. 2 ст. 309, пп. 5 п. 1 ст. 148, пп. 9.4 п. 1 ст. 309, пп. 10 п. 1 ст. 309, пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ

 

Вопрос №5:

Все УПД по ЭДО подписывает генеральный директор. Фактически товар отгружает заместитель директора. Правильно ли, что при отправке УПД по ЭДО подпись стоит в графах 13 руководитель организации, а в строке 10 стоит фамилия заместителя и нет подписи?

Ответ:

В описанной ситуации оформление электронного УПД корректно:

В строке «Руководитель организации» стоит УКЭП генерального директора;

В строке 13 — его же фамилия;

В строке 10 указаны Ф.И.О. и должность заместителя директора без отдельной подписи.

Это соответствует требованиям законодательства и разъяснениям ФНС России (Приложение № 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@; п. 8 Правил заполнения счетов-фактур).

В строке 10 («Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал») указывается Ф.И.О. и должность лица, фактически осуществившего передачу товара (например, заместителя директора), но подпись в электронной форме не требуется, если УПД подписан УКЭП руководителя, уполномоченного на подписание как счетов-фактур, так и первичных документов (Приложение № 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@; Готовое решение: Кто и как подписывает УПД, КонсультантПлюс, 2026).

В строке 13 («Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни») также достаточно указать Ф.И.О. и должность ответственного лица без отдельной подписи, если это лицо совпадает с подписантом УПД (Приложение № 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Обоснование отсутствия подписи в строке 10

Если электронный УПД подписан УКЭП руководителя организации (или иного уполномоченного лица), а в строке 10 указаны Ф.И.О. и должность фактического исполнителя (например, заместителя директора), отсутствие отдельной электронной подписи этого лица не является нарушением (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@; Готовое решение: Кто и как подписывает УПД).

Главное — чтобы полномочия лица, подписавшего УПД УКЭП, были подтверждены внутренними документами организации (приказом, доверенностью и т.п.) (п. 6 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поисковые запросы  в КонсультантПлюс:

  • Подписание УПД 10/13 строка

Рекомендуемые  материалы в КонсультантПлюс:

  • Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

 

Законодательство многообразно, актуальное решение должно быть одно

Благодарим Вас за выбор ООО «РИЦ»

в качестве помощника в решении профессиональных вопросов